欢迎来到犀牛云!
服务热线: 0755-8825-0242

行业新闻

News
News 新闻详情

假发票的五大审计方法

日期: 2018-08-04
浏览次数: 85

假发票的五大审计方法

一、查账是前提

在审计过程中,通过查阅明细账及相关凭证,可以确定需要重点审计的成本费用,并发现使用不规范发票的问题线索,要特别关注被审计单位科研课题经费、基本建设项目、会议费、培训费、办公费等支出中以会议费、咨询费、设备购置、工程购建和修缮、办公用品等名义报销且金额较大的发票。

一是对于会议费、培训费、咨询费等发票,主要是查看会议记录、培训计划、咨询合同及报告等书面材料,判断业务真伪,必要时找相关人员访谈予以证实。

二是对于设备购置、工程购建和修缮、办公用品等发票,根据发票数量核对是否签订合同,验证这些实物是否存在,包括核对物品的品名、规格、数量、单价及新旧程度,根据购买量与实际业务需要进行分析,追踪实物的去向,以佐证发票真伪。

三是要关注税务局代开的大额劳务费、租车费、运费、代理费发票,核实业务真实性,关注被审计单位有无使用虚假合同虚开发票入账以套取资金的问题。

四是通过核查发票的填报内容,也可以发现“李代桃僵”发票、“张冠李戴”发票、“偷梁换柱”发票等使用不规范的发票。

  二、检验显真功

在审计过程中,通过检验发票,可以发现私自印制、伪造、变造发票线索,是一种较为直观的虚假发票鉴定方法,主要依赖审计人员的实践经验。

1、从发票本身看,虚假发票主要表现为:纸张绵软发脆、油墨色泽暗淡偏差较大;字迹模糊不清、字间距不成比例;发票代码和发票号码为直接印刷,无层次感、立体感。

2、从发票印章上看,虚假发票主要表现为:印章模糊不清或无印章;印章特别清晰,有违使用常理;发票上加盖了发票专用章以外的其他印章。

3、从发票代码上看,虚假发票主要表现为:开票单位所在地与地区代码对应的地市不一致;代码显示年份在实际发票开具时间之后;跨行业开具发票;票面最高开票限额与代码显示不一致。

4、从发票号码上看,虚假发票主要表现为:被审计单位从某一购货单位开具的购货发票,号码是连续的,但日期却先后颠倒或相差甚远;发票号码是同一本上的发票,而印章却是不同的销货单位;被审计单位同一天从某销货单位开具购货内容相同发票,但发票号码相差甚远或不是出自同一本发票。

5、从发票复写上看,虚假发票主要表现为:发票字迹、笔体、笔画的粗细、压痕不一致;有用药剂褪色、橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹;有用钢笔或圆珠笔填写等现象。

三、查询发现疑点

目前,大多数省份国税和地税部门都建立了发票辨伪查询系统,开放了12366纳税服务热线及税务网站,为查询人提供辨别发票真伪的信息查询服务。语音电话查询时,查询人只需拨打12366语音电话,按照语音提示,输入需查询的发票号码、发票代码等信息,语音电话将自动告之此发票的真伪。网络查询一般程序为:网上登录各开票所属地税务网站→首页办税服务厅→查询区→发票真伪查询→如实填写纳税人识别号、发票代码、发票号码等相应内容→查找→出现查询结果。通过网络或电话查询,审计人员虽然能方便、快捷发现有疑点的发票,但也存在一些缺陷:

1、不能取得虚假发票的法定证据;

2、当发票数量较多时,查询效率较低;

3、该方法要求被审计单位必须具备相应的网络、通信环境;

4、手写版发票,特别是国税发票只能显示开票单位,不能显示开票金额;

5、目前虚假或钓鱼的发票查询网站较多,容易得出错误的结果;

6、异地查询比较困难。为了确保真实性,当遇到金额大且数量多的可疑发票时,审计人员应到税务部门比对开票金额,必要时可申请税务部门进行发票真伪鉴定。

  四、鉴定是关键

发票鉴定是鉴别、认定发票真伪的重要途径和手段,由此形成的发票鉴定结论是审计机关确定被审计单位使用虚假发票违法事实的关键证据。《发票管理办法实施细则》明确规定“用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪;鉴别有困难的,可以提请发票监制税务机关协助鉴别”。审计部门商请税务部门进行虚假发票鉴定的主要程序为:填写《发票鉴定申请书》→编写发票鉴定申请清单(主要包括发票名称、发票分类代码、发票号码、金额等内容)→向税务机关提交被鉴定发票的原件、复印件等资料→税务机关受理并鉴定→出具发票鉴定结论文书。在某电信企业审计中,审计人员通过网络查询,发现该企业存在大量可疑的佣金代理发票,先按照佣金代理费用明细账找出全部发票,制定表格并复印发票,将表格、发票原件、复印件交给发票印制企业进行鉴定,再由税务部门盖章确认,最终发现该企业大量使用虚假代理佣金发票的问题线索。此外,如果涉及可疑发票数量较少、金额较小,可以采用由提供发票者换发票或出具证明的方式来确认虚假发票。

假发票的五大审计方法

五、追踪是突破口

假发票带来更为严重的问题是大量资金尤其是财政资金被转移到各种各样的公司,经过一圈“清洗”后,形成“小金库”,被相关人员贪污、私分、挪用、行贿等。为此,审计人员应该重点关注通过假发票报销套取资金甚至洗钱的问题。

一是关注付款方式为现金的可疑发票。根据现金管理规定,1000元以上支出一般都应通过银行转账方式支付,如果采用现金支付,应重点核实资金的去向。

二是关注使用多个单位发票报销但只开具一张支票结算,或者外地发票报销但使用支票结算的情况,追踪支票流向,核实有无通过假发票套取资金的问题。

三是关注发票出具单位的经营范围与发票开具的业务内容是否存在逻辑上的不合理,特别是大型购物商场开具的办公用品发票,是否存在购买购物卡但开具办公用品发票的问题。

四是核对持票人身份与票据物品的关系一致性。如某些财会用品发票非财务人员经手,大额办公用品非办公室人员经手,大额修车费非司机经手等,这种发票大多存在违规或违法支出。

五是同银行、工商、税务部门联系,核对是否在工商注册,是否将资金打入发票单位,并配合座谈走访等办法核实发票的真伪。


News / 相关新闻 More
2020 - 09 - 04
多措并举制止餐饮浪费  打造节约型税务机关——税务系统以上率下杜绝“舌尖上的浪费”      为深入贯彻落实习近平总书记对制止餐饮浪费行为的重要指示精神,全国税务系统迅速部署、上下联动,采取一系列务实有效措施,引导广大干部职工制止餐饮浪费行为,坚决杜绝“舌尖上的浪费”,扎实推动节约型税务机关建设。            税务系统从国家税务总局机关到基层税务分局(所)有五级机构,总局机关在坚决制止餐饮浪费行为方面走在前、做表率,带头践行勤俭节约。税务总局党委书记、局长王军多次就厉行勤俭节约、反对餐饮浪费提出明确要求,并到总局机关食堂操作间、备餐间及餐厅调研指导。王军强调,习近平总书记关于制止餐饮浪费行为的重要指示,进一步表明我们党厉行勤俭节约、反对铺张浪费的鲜明态度和坚定决心,税务部...
2020 - 08 - 10
上半年全国新增减税降费15045亿元减税降费红利直接惠及市场主体,为稳就业、保民生提供有力支持      国家税务总局8月7日发布的数据显示,2020年上半年,全国累计新增减税降费15045亿元。其中,今年出台的支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策新增减税降费8941亿元,去年年中出台政策在今年翘尾新增减税降费6104亿元。分税费看,累计新增减税5414亿元,新增社保费降费9631亿元(含新增非税收入降费259亿元)。在新增降费中,由税务部门组织落实的5129亿元,占53.25%。减负担增活力——助力企业渡过难关      新冠肺炎疫情发生以来,我国中小微企业面临前所未有的压力和冲击。眼下正是收购玉米等原材料的时候,河南朗陵罐酒有限公司每次集中收购原材料都要花费10多万元,企业面临较大资金压力。   ...
2020 - 07 - 31
减税降费助力退役军人创业圆梦      近年来,为支持退役军人创业就业,国家相继出台了一系列税费优惠政策。“八一”建军节来临之际,税务部门通过在线直播、“一对一”辅导等方式广泛宣传相关优惠政策,为退役军人创业圆梦“助跑添翼”,助力稳就业保民生。     税惠政策助力退役军人就业创业热情     直播不到一小时就吸引10万人次关注。这样的火爆人气,来自于不久前陕西省首场“戎耀三秦”退役军人线上专场招聘活动。这次为期7天的直播招聘活动,共筛选上线企业737家,提供了3.7万个岗位,涵盖30多个行业。     作为联合举办单位之一,国家税务总局陕西省税务局相关负责人在活动中,就支持退役士兵创业、鼓励企业吸纳退役士兵等税费优惠政策进行了详细解读,并积极与企业、退役军人进行在线互动...
2019 - 08 - 22
国家税务总局 财政部 海关总署关于在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点的公告国家税务总局公告2019年第29号        根据《国务院关于促进综合保税区高水平开放高质量发展的若干意见》(国发〔2019〕3号),国家税务总局、财政部、海关总署决定在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点,现就有关事项公告如下:        一、综合保税区增值税一般纳税人资格试点(以下简称“一般纳税人资格试点”)实行备案管理。符合下列条件的综合保税区,由所在地省级税务、财政部门和直属海关将一般纳税人资格试点实施方案(包括综合保税区名称、企业申请需求、政策实施准备条件等情况)向国家税务总局、财政部和海关总署备案后,可以开展一般纳税人资格试点:        (一)综合保税区内企业确有开...
关闭窗口】【打印
Copyright ©2015 - 2017 深圳瑞博商务有限公司
犀牛云提供企业云服务
地址:深圳市福田区福保街道新天世纪商务中心(新天CBC)B座907、908、909室
电话: 0755 - 8825 0242 
 
邮编:330520



  • 您的姓名:
  • *
  • 公司名称:
  • *
  • 地址:
  • *
  • 电话:
  • *
  • 传真:
  • *
  • E-mail:
  • *
  • 邮政编码:
  • *
  • 留言主题:
  • *
  • 详细说明:
  • *
在线留言 FEEDBOOK
关注我们 Our attention
  • 公众号

  • 官方微博
X
3

SKYPE 设置

4

阿里旺旺设置

5

电话号码管理

6

二维码管理

返回顶部
展开