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采购原材料无发票的所得税问题

日期: 2019-03-31
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问题描述

采购原材料没有发票,后期补票如何入账?如果后期收不到发票了如何处理?


专 家 回 复

根据您的描述,贵公司采购原材料由于各种原因,当期没有及时取得发票等有效凭证,但按照实际发生额已做账务处理,在预缴季度所得税时,暂按实际发生的金额扣除,但是需要在年度所得税汇算清缴时补充提供有效合法的凭证。如果当前没有及时取得发票等有效凭证并且也没有按照实际发生额做账务处理,那么在预缴季度所得税时,不得按实际发生的金额扣除。

若在年度所得税汇算清缴时仍然没有取得有效的凭证,则企业所得税需纳税调整。所得税汇算清缴结束后,取得了采购原材料的有效凭证,可以做专项申报和说明后,追补至发生年度计算扣除,追补期限不得超过5年。


政策分析


1、国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)

第五条 企业发生支出,应取得税前扣除凭证,作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

第六条 企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

2、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)

六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。



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