欢迎来到犀牛云!
服务热线: 0755-8825-0242

行业新闻

News
News 新闻详情

重磅!三部门联合发布深化增值税改革有关政策

日期: 2019-03-25
浏览次数: 36

财政部 税务总局 海关总署

关于深化增值税改革有关政策的公告

财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号


  为贯彻落实党中央、国务院决策部署,推进增值税实质性减税,现将2019年增值税改革有关事项公告如下:

  

  一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。

  

  二、纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

  

  三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。

  

  2019年6月30日前(含2019年4月1日前),纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为,适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率;适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时,适用税率低于出口退税率的,适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

  

  出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间,按照以下规定执行:报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外),以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为,以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物,以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

  

  四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为8%。

  

  2019年6月30日前,按调整前税率征收增值税的,执行调整前的退税率;按调整后税率征收增值税的,执行调整后的退税率。

  

  退税率的执行时间,以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。

  

  五、自2019年4月1日起,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

  

  六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

  

  (一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:

  

  1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

  

  2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

  

  航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

  

  3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

  

  铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

  

  4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

  

  公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

  

  (二)《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条第(六)项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第二条第(一)项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。

  

  七、自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

  

  (一)本公告所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

  

  2019年3月31日前设立的纳税人,自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的,自2019年4月1日起适用加计抵减政策。

  

  2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

  

  纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。

  

  纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

  

  (二)纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。计算公式如下:

  

  当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

  

  当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

  

  (三)纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后,区分以下情形加计抵减:

  

  1.抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;

  

  2.抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;

  

  3.抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。

  

  (四)纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

  

  纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算:

  

  不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

  

  (五)纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

  

  (六)加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。

  

  八、自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。

  

  (一)同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

  

  1.自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

  

  2.纳税信用等级为A级或者B级;

  

  3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

  

  4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

  

  5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

  

  (二)本公告所称增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

  

  (三)纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:

  

  允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

  

  进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

  

  (四)纳税人应在增值税纳税申报期内,向主管税务机关申请退还留抵税额。

  

  (五)纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵退税办法的,办理免抵退税后,仍符合本公告规定条件的,可以申请退还留抵税额;适用免退税办法的,相关进项税额不得用于退还留抵税额。

  

  (六)纳税人取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额。按照本条规定再次满足退税条件的,可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额,但本条第(一)项第1点规定的连续期间,不得重复计算。

  

  (七)以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段,骗取留抵退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

  

  (八)退还的增量留抵税额中央、地方分担机制另行通知。

  

  九、本公告自2019年4月1日起执行。

  

  特此公告。

  

财政部 税务总局 海关总署

2019年3月20日


News / 相关新闻 More
2020 - 09 - 04
多措并举制止餐饮浪费  打造节约型税务机关——税务系统以上率下杜绝“舌尖上的浪费”      为深入贯彻落实习近平总书记对制止餐饮浪费行为的重要指示精神,全国税务系统迅速部署、上下联动,采取一系列务实有效措施,引导广大干部职工制止餐饮浪费行为,坚决杜绝“舌尖上的浪费”,扎实推动节约型税务机关建设。            税务系统从国家税务总局机关到基层税务分局(所)有五级机构,总局机关在坚决制止餐饮浪费行为方面走在前、做表率,带头践行勤俭节约。税务总局党委书记、局长王军多次就厉行勤俭节约、反对餐饮浪费提出明确要求,并到总局机关食堂操作间、备餐间及餐厅调研指导。王军强调,习近平总书记关于制止餐饮浪费行为的重要指示,进一步表明我们党厉行勤俭节约、反对铺张浪费的鲜明态度和坚定决心,税务部...
2020 - 08 - 10
上半年全国新增减税降费15045亿元减税降费红利直接惠及市场主体,为稳就业、保民生提供有力支持      国家税务总局8月7日发布的数据显示,2020年上半年,全国累计新增减税降费15045亿元。其中,今年出台的支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策新增减税降费8941亿元,去年年中出台政策在今年翘尾新增减税降费6104亿元。分税费看,累计新增减税5414亿元,新增社保费降费9631亿元(含新增非税收入降费259亿元)。在新增降费中,由税务部门组织落实的5129亿元,占53.25%。减负担增活力——助力企业渡过难关      新冠肺炎疫情发生以来,我国中小微企业面临前所未有的压力和冲击。眼下正是收购玉米等原材料的时候,河南朗陵罐酒有限公司每次集中收购原材料都要花费10多万元,企业面临较大资金压力。   ...
2020 - 07 - 31
减税降费助力退役军人创业圆梦      近年来,为支持退役军人创业就业,国家相继出台了一系列税费优惠政策。“八一”建军节来临之际,税务部门通过在线直播、“一对一”辅导等方式广泛宣传相关优惠政策,为退役军人创业圆梦“助跑添翼”,助力稳就业保民生。     税惠政策助力退役军人就业创业热情     直播不到一小时就吸引10万人次关注。这样的火爆人气,来自于不久前陕西省首场“戎耀三秦”退役军人线上专场招聘活动。这次为期7天的直播招聘活动,共筛选上线企业737家,提供了3.7万个岗位,涵盖30多个行业。     作为联合举办单位之一,国家税务总局陕西省税务局相关负责人在活动中,就支持退役士兵创业、鼓励企业吸纳退役士兵等税费优惠政策进行了详细解读,并积极与企业、退役军人进行在线互动...
2019 - 08 - 22
国家税务总局 财政部 海关总署关于在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点的公告国家税务总局公告2019年第29号        根据《国务院关于促进综合保税区高水平开放高质量发展的若干意见》(国发〔2019〕3号),国家税务总局、财政部、海关总署决定在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点,现就有关事项公告如下:        一、综合保税区增值税一般纳税人资格试点(以下简称“一般纳税人资格试点”)实行备案管理。符合下列条件的综合保税区,由所在地省级税务、财政部门和直属海关将一般纳税人资格试点实施方案(包括综合保税区名称、企业申请需求、政策实施准备条件等情况)向国家税务总局、财政部和海关总署备案后,可以开展一般纳税人资格试点:        (一)综合保税区内企业确有开...
关闭窗口】【打印
Copyright ©2015 - 2017 深圳瑞博商务有限公司
犀牛云提供企业云服务
地址:深圳市福田区福保街道新天世纪商务中心(新天CBC)B座907、908、909室
电话: 0755 - 8825 0242 
 
邮编:330520



  • 您的姓名:
  • *
  • 公司名称:
  • *
  • 地址:
  • *
  • 电话:
  • *
  • 传真:
  • *
  • E-mail:
  • *
  • 邮政编码:
  • *
  • 留言主题:
  • *
  • 详细说明:
  • *
在线留言 FEEDBOOK
关注我们 Our attention
  • 公众号

  • 官方微博
X
3

SKYPE 设置

4

阿里旺旺设置

5

电话号码管理

6

二维码管理

返回顶部
展开