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【特别提醒】我国与44国启动国别报告信息交换

日期: 2018-11-19
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我国与44国启动国别报告信息交换

经济合作与发展组织(OECD)公布的最新全球国别报告实施及交换进展信息显示,截至201811月初,包括中国在内的74个国家与地区签署了《关于国别报告信息交换的多边主管税务机关协议》,超过1900个信息自动交换关系搭建完毕。其中,中国已与44个国家启动了国别报告信息交换关系。


根据税基侵蚀和利润转移(BEPS)第13项行动计划的最终成果报告,二十国集团(G20)和OECD共同制定了《国别报告实施方案》,通过不同的协议模板交换国别报告,向各国税务机关提供充分的信息,从而提高税收透明度,协助税务机关评估总体转让定价和税务风险,有效解决BEPS相关问题。从2018年开始,中国加快了建立国别报告信息自动交换关系的步伐。


资深专家黄晓里提醒,中国跨国企业集团申报的首份国别报告,适用于201711日或以后开始的财务年度,且在跨国企业集团财务年度结束之后的18个月内,完成相应年度国别报告的信息自动交换工作。


换而言之,对于需要申报国别报告的中国居民企业,在2018531日前通过年度关联业务往来报告表申报的2017年国别报告,将会在20196月前作为首次交换年度的信息完成自动交换。


值得关注的是,此举实现了国别报告的本地申报,即如果2017年国别报告成功交换,中国跨国企业的境外税收管辖地税务机关,将不会再要求由其当地成员实体进行国别报告本地申报,而是通过主管当局间协议通过信息交换方式自动获得。“中国更为广泛的国别报告信息交换网络,意味着更多‘走出去’企业可以避免在各国当地提交国别报告,从而减轻企业的全球税收遵从负担。”专家表示。


黄晓里提醒跨国企业,对于没有与中国签署《关于国别报告信息交换的多边主管税务机关协议》的国家或地区,仍然需要关注本地申报的问题。同时,海外国家实体还要关注国别报告告知书以及主体文档的及时履行和申报。黄晓里说,现在,BEPS时代已来临,继开曼、中国香港、维尔京等税收洼地的积极作为后,中国情报交换工作全面激活。跨境关联交易,特别是劳务及无形资产安排需要重新审视,利润流向需要更合理的规划和定价,业务先行于税务规划的做法已不可取。“建议企业改变观念,让商业模式优化与税收优化齐头并进。”黄晓里说。


在世界各国合力“密织”国别报告信息交换网络的大背景下,包括中国在内的很多国家取得的国别报告信息,将被纳入税务机关的风险监控管理系统。为此,毕马威中国税务服务团队的专家建议,中国跨国企业应密切关注与企业海外运营国家相关的国别报告信息交换的最新动态,制定有效的国别报告填写与申报策略;谨慎对待国别报告填报义务,确保国别报告能够真实公允地反映其集团的财务和运营状况,并严格审查其国别报告数据中可能突显的潜在风险。


还有专家建议,在规范全球运营架构和全球转让定价布局的基础上,跨国公司应该按照独立交易原则合理安排和确定各国的转让定价政策,合理确定各国功能、风险、资产和人员的配备,确保利润分布及税收与价值创造相匹配,从而更好地规避转让定价风险。在转让定价风险较高的地区,可以通过预约定价安排等手段,合理管控转让定价风险。


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