欢迎来到犀牛云!
服务热线: 0755-8825-0242

行业新闻

News
News 新闻详情

新个税法下,退休返聘人员如何选择个税缴纳方式

日期: 2018-11-28
浏览次数: 132

2019年1月1日,新《个人所得税法》正式实施后,工资、薪金所得将和劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并为综合所得,按纳税年度合并计算个人所得税。居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,作为应纳税所得额。同时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。也就是说,假如一个人全年没有工资薪金所得,只有劳务报酬所得,那他的收入可以打完八折以后,还能减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,作为应纳税所得额。

  那么,什么人可以选择将工资薪金所得改为劳务报酬所得?因为退休返聘人员无需缴纳社保,所以,对于退休返聘人员,可以选择按照劳务报酬所得纳税,但按照劳务报酬所得纳税是不是比工资薪金所得要节税呢?本文对此作一分析探讨。

  一、退休返聘人员相关的个税政策

  根据《个人所得税法》第四条第一款第七项:“下列各项个人所得,免征个人所得税:(七)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。”

  根据《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函[2008]723号):“离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外,另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定,离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,应在减除费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。”

  根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函[2005]382号):“退休人员再任职取得的收入,在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。”

  根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》(国税函[2006]526号):“《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函[2005]382号)所称的“退休人员再任职”,应同时符合下列条件:”一、受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(协议),存在长期或连续的雇用与被雇用关系;二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时,仍享受固定或基本工资收入;三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇;四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。”

  根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第27号):“《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》(国税函[2006]526号)第三条中,单位是否为离退休人员缴纳社会保险费,不再作为离退休人员再任职的界定条件。”

  对于离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物之外的基本养老金或者退休费是免征个税的。对于退休人员符合条件的再任职收入在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税,不符合条件的按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。因此,经过人为策划,退休人员再任职收入可以选择按照“工资、薪金所得”或“劳务报酬所得”项目计算个人所得税。

  二、“工资、薪金所得”和“劳务报酬所得”税收负担比较

  本文以月薪1万、1.5万、2万、2.5万分别作一个测算分析,看一看退休人员再任职收入选择按照“工资、薪金所得”或“劳务报酬所得”项目计算,纳税人实际承担的税收负担比较。为计算简便,暂不考虑五险一金和专项附加扣除等情况。

  1、月收入1万,年收入12万

  按工资薪金所得计算全年应纳个人所得税=(10000×12-60000)×10%-2520=3480元

  按劳务报酬所得计算全年应纳个人所得税=(10000×12×80%-60000)×3%=1080元

  根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)第十条第二项:“销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情形除外:(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。”由于劳务报酬所得不属于单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务,因此需要缴纳增值税和附加税(城建税按7%计算)。

  劳务报酬所得全年应交增值税=[(10000×12)÷(1+3%)]×3%=3495.15元

  应交附加税=3495.15×(7%+3%+2%)=419.42元

  按劳务报酬所得计算的全年个人所得税、增值税、附加税合计=1080+3495.15+419.42=4994.57元

  按劳务报酬所得计算比按工资薪金所得计算税收负担高=4994.57-3480=1514.57元

  2、月收入1.5万,年收入18万

  按工资薪金所得计算全年应纳个人所得税=(15000×12-60000)×10%-2520=9480元

  按劳务报酬所得计算全年应纳个人所得税=(15000×12×80%-60000)×10%-2520=5880元

  劳务报酬所得全年应交增值税=[(15000×12)÷(1+3%)]×3%=5242.72元

  应交附加税=5242.72×(7%+3%+2%)=629.13元

  按劳务报酬所得计算的全年个人所得税、增值税、附加税合计=5880+5242.72+629.13=11751.85元

  按劳务报酬所得计算比按工资薪金所得计算税收负担高=11751.85-9480=2271.85元

  3、月收入2万,年收入24万

  按工资薪金所得计算全年应纳个人所得税=(20000×12-60000)×20%-16920=19080元

  按劳务报酬所得计算全年应纳个人所得税=(20000×12×80%-60000)×10%-2520=10680元

  劳务报酬所得全年应交增值税=[(20000×12)÷(1+3%)]×3%=6990.29元

  应交附加税=6990.29×(7%+3%+2%)=838.83元

  按劳务报酬所得计算的全年个人所得税、增值税、附加税合计=10680+6990.29+838.83=18509.12元

  按工资薪金所得计算比按劳务报酬所得计算税收负担高=19080-18509.12=570.88元

  4、月收入2.5万,年收入30万

  按工资薪金所得计算全年应纳个人所得税=(25000×12-60000)×20%-16920=31080元

  按劳务报酬所得计算全年应纳个人所得税=(25000×12×80%-60000)×20%-16920=19080元

  劳务报酬所得全年应交增值税=[(25000×12)÷(1+3%)]×3%=8737.86元

  应交附加税=8737.86×(7%+3%+2%)=1048.54元

  按劳务报酬所得计算的全年个人所得税、增值税、附加税合计=19080+8737.86+1048.54=28866.40元

  按工资薪金所得计算比按劳务报酬所得计算税收负担高=31080-28866.40=2213.60元

  通过上述计算分析可以看出,对于退休人员再任职收入,月薪2万元或年薪24万是一个分界线,月薪2万元以下,选择按工资薪金所得计算个税较划算,而月薪2万元以上,选择按劳务报酬所得计算个税较划算。


News / 相关新闻 More
2019 - 08 - 22
国家税务总局 财政部 海关总署关于在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点的公告国家税务总局公告2019年第29号        根据《国务院关于促进综合保税区高水平开放高质量发展的若干意见》(国发〔2019〕3号),国家税务总局、财政部、海关总署决定在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点,现就有关事项公告如下:        一、综合保税区增值税一般纳税人资格试点(以下简称“一般纳税人资格试点”)实行备案管理。符合下列条件的综合保税区,由所在地省级税务、财政部门和直属海关将一般纳税人资格试点实施方案(包括综合保税区名称、企业申请需求、政策实施准备条件等情况)向国家税务总局、财政部和海关总署备案后,可以开展一般纳税人资格试点:        (一)综合保税区内企业确有开...
2019 - 07 - 30
很多粉丝小伙伴向我反馈说,这个月公司工资发出去之后,每天都快被公司里的人烦死了,每天都有人问她“这个月工资怎么变少了,你看看这个个税怎么扣多了,你这会计证是买的吧,这点工资也能算错?”她现在是欲哭无泪呀,这是因为“税率跳档”所以才会出现“前低后高、逐渐增加”等现象,但这并不代表税负增加,今年对工资、薪金采用新的累计预扣法,我们做会计的还能明白,但是门外人有时候真的很难解释,再说公司这么多人呢!对于以上粉丝朋友的困扰,今天小编就给大家整理一下比较全面的解释,如果再有人问你为什么个税变多了,你就直接把文章甩给他,让他自己看。(一)什么是“税率跳档”一、“税率跳档”目前在我国,居民个人工资薪金收入扣除:1. 免税收入2. 减除费用3. 专项扣除4. 专项附加扣除5. 依法确定的其他扣除后其应纳税所得额按照7级超额累进税率计税。应纳税所得额超过部分按所对应的税率级次分别计税,这就是所谓的“税率跳档...
2019 - 07 - 25
各地区税务机关之间发票信息和数据共享互通,加上以软件系统测评分析、预警评估、风险推送的稽查新模式,以“互联网+大数据+云计算”稽查天网已经铺开。//税局是如何通过大数据判断企业税款有无异常?//      税务数据系统将依靠第三方的力量——金融管理、国土、住建、公安、民政、社会保障、交通运输、工商管理等部门的支持来查税。      ①关注企业收入,通过企业成本和费用来比对企业利润有无异常。      ②企业成本费用,通过核对企业每一笔支出、产品及对应发票,来判定有无异常。      ③企业库存,作为一个有相对稳定的周期性波动数据。可以通过比对供应链上下游企业的数据,来检查有无异常。      ...
2019 - 07 - 19
什么是对开发票?对开发票,指的是销售出去的货物由于各种原因发生了销售退回,本来按照规定是需要开具红字发票,但是嫌麻烦,让购货企业开具一份正数的销售发票给原来的销售方,将退货看作是对销货方的一种重新销售了。以上做法是不符合税法规定的!而且还有以下五大风险哦!风险一《增值税暂行条例实施细则》第十一条中有规定,企业如果发生销货退回行为,应按规定开具红字发票,如果不按规定开具红字发票,重开发票的增值税额将不得从销项税额中抵减,因此将会被重复计税,增加税收负担。风险二纳税人如果未能按规定开具红字发票,税务机关在有足够证据的情况下,可责令限期改正,没收非法所得,可以并处10000元以下的罚款。风险三没有货物往来的发票对开可能被视为虚开发票。风险四“对开发票”还会让企业多缴纳印花税而增加税收负担。风险五虚增了销售收入,导致多扣除了业务招待费、广告费、福利费等,影响到企业所得税。提醒1、依法合规开具发票,...
关闭窗口】【打印
Copyright ©2015 - 2017 深圳瑞博商务有限公司
犀牛云提供企业云服务
地址:深圳市福田区福保街道新天世纪商务中心(新天CBC)B座907、908、909室
电话: 0755 - 8825 0242 
 
邮编:330520



  • 您的姓名:
  • *
  • 公司名称:
  • *
  • 地址:
  • *
  • 电话:
  • *
  • 传真:
  • *
  • E-mail:
  • *
  • 邮政编码:
  • *
  • 留言主题:
  • *
  • 详细说明:
  • *
在线留言 FEEDBOOK
关注我们 Our attention
  • 公众号

  • 官方微博
X
3

SKYPE 设置

4

阿里旺旺设置

5

电话号码管理

6

二维码管理

返回顶部
展开