欢迎来到犀牛云!
服务热线: 0755-8825-0242

行业新闻

News
News 新闻详情

注意!这些企业所得税优惠不能叠加享受!

日期: 2018-11-22
浏览次数: 14

企业所得税优惠大部分可以叠加享受,但是,您知道吗?有一些文件明确规定,以下这几种情形是不能叠加享受的!今天小编就按文件出台顺序分别来帮您捋一捋。




《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发〔2007〕39号)规定:“企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的,由企业选择最优惠的政策执行,不得叠加享受,且一经选择,不得改变。”《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)进一步明确,国发〔2007〕39号文所称不得叠加享受,且一经选择,不得改变的税收优惠情形,限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受。


财税〔2009〕69号文件同时规定:“执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发〔2007〕39号)规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业,在定期减免税的减半期内,可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税,均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。“因此对于符合西部大开发战略条件的企业,15%的低税率优惠和定期减免税的减半期优惠可以叠加享受,其他定期减免税只能按照25%的法定税率减半。


上述过渡优惠政策是指原享受低税率优惠政策的企业,在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率;原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业,新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。


国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函〔2010〕157号)明确:


(一)居民企业被认定为高新技术企业,同时又处于“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的,该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满,或者选择适用高新技术企业的15%税率,但不能享受15%税率的减半征税。


(二)居民企业被认定为高新技术企业,同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的,该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率,也可以选择依照25%的法定税率减半征税,但不能享受15%税率的减半征税。


(三)居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得,是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。即享受农、林、牧、渔业项目所得免征、减征企业所得税优惠的,公共基础设施二免三年半的,环保、节能节水项目三免三减半的,技术转让所得免征或减半征收的,只能按照25%的法定税率减半。


案例:某高新技术企业企业所得税年度申报表主表第19行“纳税调整后所得”为2000万元,第20行“减:所得减免”为600万元。以前年度无亏损,“所得减免”为该企业取得700万元技术转让所得(已进行了优惠备案),无其他调整事项。则该企业2017年汇算清缴填报企业所得税年度纳税申报表时,第26行“减免所得税额”应为(   ),第28行“应纳税额”应为(    )。


解析:企业所得税法实施条例第九十条规定,企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函〔2010〕157号)第一条第三款规定,居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得,是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。


因此,技术转让所得超过500万元的部分,应按照25%的法定税率减半征收,而不是按照高新技术企业15%税率减半征收,该部分差额应填报在《企业所得税年度纳税申报表》附表A107040“减免所得税优惠明细表”第28行“减:项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”里。减免所得税额需填写A107040表第2行“二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”:国家需要重点扶持的高新技术企业享受15%税率优惠金额填报本行,同时须填报该表第28行“二十八、减:项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”:纳税人同时享受优惠税率和所得项目减半情形下,在填报本表低税率优惠时,所得项目按照优惠税率减半计算多享受优惠的部分……计算公式:本行=减半项目所得额×50%×(25%-优惠税率)。”


减免所得税额=(2000-600)×10%-(700-500)×50%×(25%-15%)=130(万元);


应纳税额=应纳所得税额(2000-600)×25%-减免所得税额130=220(万元)。


应纳税额也可以通过如下算法验证:

应纳税额=(2000-700)×15%+(700-500)×50%×25%=220(万元)。



根据《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)规定,集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的,由企业选择一项最优惠政策执行,不叠加享受。


根据《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕6号)规定,集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业企业所得税优惠政策与其他定期减免税优惠政策存在交叉的,由企业选择一项最优惠政策执行,不叠加享受。



News / 相关新闻 More
2019 - 06 - 21
昨天跟大家分享了公司五种不需要交社保的员工类型,但是对于大部分普通全日制员工,是一定要交社保的!如果不签订劳动合同,不缴纳社保,企业将会面临哪些惩罚呢? 01  不签劳动合同后果很严重根据《中华人民共和国劳动法》(以下简称《劳动法》)第十六条第一款规定,劳动合同是劳动者与用人单位之间确立劳动关系、明确双方权利和义务的协议。根据这个协议,劳动者加入企业、个体经济组织、事业组织、国家机关、社会团体等用人单位,成为该单位的一员,承担一定的工种、岗位或职务工作,并遵守所在单位的内部劳动规则和其他规章制度;用人单位应及时安排被录用的劳动者工作,按照劳动者提供劳动的数量和质量支付劳动报酬,并且根据劳动法律、法规规定和劳动合同的约定提供必要的劳动条件,保证劳动者享有劳动保护及社会保险、福利等权利和待遇。那不签订劳动合同,会怎样?据《劳动合同法》第十条规定:“建立劳动关系,应...
2019 - 06 - 19
最近总有老板问小编:记账凭证和会计凭证是一个意思吗?答案当然是否定的。其实,在财务会计的核算中,经常会用到记账凭证和会计凭证,主要用途都是用作记账依据,但两者却有着很大区别。1、什么是记账凭证?      记账凭证是财务人员根据发票等原始凭证填制,记载经济业务简要内容,确定会计分录,并作为记账依据的会计凭证。它又被称为分录凭证和记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的。2、什么是会计凭证?      会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责任,具有法律效力,作为记账根据,据以登记会计账簿的一种书面证明。会计凭证多种多样,按其用途和填制程序分类,可分为原始凭证和记账凭证两类。3、记账凭证和会计凭证有什么区别?      会计凭证包括但不仅限于原始凭证。...
2019 - 06 - 18
各位2018年第三批、第四批深圳市高新技术企业证书可以领取啦!各有关单位:      现将2018年第三批、第四批深圳市高新技术企业证书领取事宜通知如下:        一、领证时间地点地点:福田区市民中心行政服务大厅西大厅44、45号服务窗口。      二、领证所需资料    (一)法人授权委托书原件(附加本企业高新技术企业证书编号、法人签字、盖公章、委托人身份证号码及联系方式等信息);    (二)营业执照复印件;     (三)领证人身份证复印件;   深圳市科技创新委员会2019年6月14日
2019 - 06 - 14
9月1日起开征耕地占用税这些年里,很多农民在自家的耕地上进行随意的非农业建设,比如说在其中建坟、发展休闲庄园、建房等,这些都是破坏土地的一种形式。从去年开始,国家就对大棚房问题进行清理,将那些违法进行休闲农业开发的建筑物进行清理,对那些超过标准的耳房进行整治,对那些在大棚内建房的行为及时制止。为了确保18亿亩红线耕地不被破坏和占用,国家也进行了严格的土地管理工作。今年9月1日起《中华人民共和国耕地占用税法》将开始施行。哪些要交税?1、非农业开发如果是在耕地上进行庄园、建造球场、驾校等非农化的开发,以至于土地的资源受到了破坏和占用,此时将需要征收这笔费用。2、改变用途很多人在农田里不种地,却将其的用途改变,比如说在基本农田内养鱼、建造养殖场,在其他耕地内进行厂房的建造,这些都是破坏土地的形式,需要收取这笔费用。3、建房在农村中,占用耕地建房的情况最为普遍,很多人认为土地是自家的,所以才会在其...
关闭窗口】【打印
Copyright ©2015 - 2017 深圳瑞博商务有限公司
犀牛云提供企业云服务
地址:深圳市福田区福保街道新天世纪商务中心(新天CBC)B座907、908、909室
电话: 0755 - 8825 0242 
 
邮编:330520



  • 您的姓名:
  • *
  • 公司名称:
  • *
  • 地址:
  • *
  • 电话:
  • *
  • 传真:
  • *
  • E-mail:
  • *
  • 邮政编码:
  • *
  • 留言主题:
  • *
  • 详细说明:
  • *
在线留言 FEEDBOOK
关注我们 Our attention
  • 公众号

  • 官方微博
X
3

SKYPE 设置

4

阿里旺旺设置

5

电话号码管理

6

二维码管理

返回顶部
展开