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8种税收筹划具体操作方法

日期: 2018-11-20
浏览次数: 29

(一)利用税收优惠政策进行税收筹划

运用税收优惠进行税收筹划的技术要点

应以符合国家的宏观调控目标为前提。以国家具体的税收优惠措施为基础

我国税收优惠的主要形式

1.减(免)税-----税率、课税对象的减征

2.出口退税-------出口免税并退税

出口免税不退税

先征后退

(二)通过分散税基进行税收筹划

分散税基进行税收筹划的技术要点1. 累进税率2. 费用扣除3. 起征点或免征额4. 增值税纳税人身份认定

分散税基的现实制度基础

英国遗产税案

(三)利用税法弹性进行税收筹划

1.税率中的税法弹性:幅度税率,如营业税差别税率,如城镇土地使用税

2.税基中的税法弹性:如房产税利用税法弹性进行税收筹划的可行性纳税人就更应该预先安排自己的经济业务,使之符合弹性下限的要求;纳税人应充分利用的外部资源。
(七)利用会计核算方法进行税收筹划

税收与会计紧密相关,而由于所采用会计原则的不同,必然会形成不同的财务结果,从而形成不同的税收负担。在存在多种可供选择的会计政策时,择定有利于税后收益最大化的会计政策组合模式,也是税收筹划的基本规律。例如对于一项费用,如果涉及到多个分摊对象,分摊依据的不同会造成分摊结果的不同;对于一项拟摊销的费用,如果摊销期限和摊销方法不同,摊销结果也会不同。分摊的处理会影响企业损益和资产估价,进而影响企业税负。类似无形资产摊销、长期待摊费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法以及间接费用的分摊等都可以采用这样的方法。再例如,在会计核算中,只有已经实现的损益才能予以确认、计量,纳入会计核算管理,并作为计税的依据。损益实现的期间和进度对于企业税负有着极为关键的影响。因此,实现损益的主要会计事项有:资产发生贬值、损失及时确认;合理的费用支出充分列支;税前允许扣除的项目应足额扣除;控制收益的确认条件与实现过程;收益分配的时间及额度的掌握与控制。

(八)利用临界点进行税收筹划

税法中存在大量的关于临界点的规定,当突破这些临界点时,该税种所适用的税率和优惠就会发生改变,从而为我们进行税收筹划提供了空间。临界处理筹划方法的关键在于寻找临界点,来控制税负。一般而言,临界点的变化会引起税负的巨大差别,即临界点的边际税率出现递增或递减的变化态势,筹划的聚焦点在于临界点。诸如个人所得税的免征额、个人所得税的税率跳跃临界点、企业所得税的税前扣除限额等都是典型的税基临界点,对其进行合理筹划,可以降低税负。在我国现行税制中,税基存在临界点,税率分级有临界点,优惠政策分等级也有临界点。所以,临界处理的筹划方法应用非常广泛。

税负平衡点法,是一种根据两种纳税方案的税负平衡点寻找最佳税方案的方法。

税负平衡点法的基本步骤:(1)设置衡量税负平衡点的变量X;(2)设置两套纳税方案;(3)令两套纳税方案的税负相等;(4)解出变量X;(5)依据实际值与X值的比较,判定两种纳税方案的优劣。


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