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高新技术企业认定后,日常管理工作应该注意什么?

日期: 2018-03-06
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2016年1月13日,国务院第119次常务会议决定完善高新技术企业认定管理办法,使更多创新型企业得到政策支持。完善后的高新技术企业认定管理办法,加大了对科技企业特别是中小科技企业的普惠性政策支持,激励市场主体增加研发投入,有力推动“双创”,培育创造新技术、新业态和提供新供给的生力军,促进经济升级发展。

时任国家税务总局所得税司副司长刘宝柱做客税务总局网站,开展一期以“高新技术企业税收优惠政策”为主题的在线访谈。就企业关心的问题进行在线交流(如下):

1.哪些情况将被取消高新技术企业资格?

已认定的高新技术企业有下列行为之一的,由认定机构取消其高新技术企业资格:(一)在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的;(二)发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的;(三)未按期报告与认定条件有关重大变化情况,或累计两年未填报年度发展情况报表的。

2.企业被取消高新技术企业资格后,税务机关从何时开始追缴其已享受的税收优惠?

对被取消高新技术企业资格的企业,由认定机构通知税务机关按《税收征收管理法》及有关规定,追缴其自发生《认定办法》第十九条规定的重大安全等应取消高新技术企业资格行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。

3.请问,高新技术企业在股权激励方面有什么特殊政策?

高新技术企业在股权激励方面没有特殊的企业所得税优惠政策,可按照现行股权激励的税收政策执行。

4.高新技术企业被取消资格后,当年可以重新申请认定吗?

已认定的高新技术企业,无论何种原因被取消高新技术企业资格的,当年不得再次申请高新技术企业认定。

5.税务机关在日常管理过程中,发现企业不符合认定条件的,将如何处理?

根据《认定办法》第十六条的规定,税务机关对已认定的高新技术企业,在日常管理过程中发现其不符合认定条件的,应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的,由认定机构取消其高新技术企业资格,税务机关在接到认定机构通知后,追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。

6.高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化的,需履行什么手续?

高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化(如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等),应在三个月内向认定机构报告。经认定机构审核符合认定条件的,其高新技术企业资格不变,对于企业更名的,重新核发认定证书,编号与有效期不变;不符合认定条件的,自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格。

7.《认定办法》出台后,按照原认定管理办法认定且在有效期内的高新技术企业,其资格还有效吗?

2016年1月1日前已按2008版《认定办法》认定的仍在有效期内的高新技术企业,其资格依然有效,可依照《企业所得税法》及其实施条例等有关规定享受企业所得税优惠政策。

8.高新技术企业资格期满当年内,在通过重新认定前能否继续享受税收优惠?

高新技术企业资格期满当年内,在通过重新认定前,其企业所得税暂 按15%的税率预缴,在年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴税款。

9.高新技术企业来源于境外的所得是否也可以享受高新技术企业所得税优惠政策?

以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限额时,可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

10.核定征收企业是否能享受高新技术企业税收优惠政策?

高新技术企业所得税优惠适用于账证健全、实行查账征收的企业,核定征收企业不能享受高新技术企业所得税优惠。

11.高新技术企业职工教育经费税前扣除政策是什么,对于企业的注册地有要求吗?

高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

《财政部 国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2015〕63号) 将高新技术企业职工教育经费税前扣除政策由中关村等国家自主创新示范区推广至全国,并自2015年1月1日起执行。因此,目前该项政策对企业的注册地没有限制性要求。

12.现高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免是如何规定的?

以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限额时,可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。具体可参见《财政部、国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》(财税〔2011〕47号)。

13.请问被认定为高企后,每年需要年审吗?

企业被认定高新技术企业后,在资格有效期内不需要年审,但应每年5月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。


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