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很多粉丝小伙伴向我反馈说,这个月公司工资发出去之后,每天都快被公司里的人烦死了,每天都有人问她“这个月工资怎么变少了,你看看这个个税怎么扣多了,你这会计证是买的吧,这点工资也能算错?”她现在是欲哭无泪呀,这是因为“税率跳档”所以才会出现“前低后高、逐渐增加”等现象,但这并不代表税负增加,今年对工资、薪金采用新的累计预扣法,我们做会计的还能明白,但是门外人有时候真的很难解释,再说公司这么多人呢!对于以上粉丝朋友的困扰,今天小编就给大家整理一下比较全面的解释,如果再有人问你为什么个税变多了,你就直接把文章甩给他,让他自己看。(一)什么是“税率跳档”一、“税率跳档”目前在我国,居民个人工资薪金收入扣除:1. 免税收入2. 减除费用3. 专项扣除4. 专项附加扣除5. 依法确定的其他扣除后其应纳税所得额按照7级超额累进税率计税。应纳税所得额超过部分按所对应的税率级次分别计税,这就是所谓的“税率跳档”。二、收入越高 越早遇到“税率跳档”新的《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例执行半年来,一些中等以上收入群体,每月工资没啥变化,但是月度纳税却出现了“前低后高、逐渐增加”的现象。那为什么会出现“税率跳档”呢?原因:根据新修订的《中华人民共和国个人所得税法》及《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)的规定,居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。所以,随着累计收入的增加,适用的税率从低到高,达到一定数额就会产生税率跳档,月度纳税额也随之增加。当累计预扣预缴应纳税所得额超过3.6万元、14.4万元、30万元等临界点时,“税率跳档”就会出现。收入越高的纳税人,越早“跳档”。(二)难道税负增加了?什么是累计预扣法?一...
发布时间: 2019 - 07 - 30
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增值税在什么情况下产生?   增值税以商品或劳务销售额为计税依据并实行扣除已征税款制度的一种流转税。    征收范围包括所有的工业生产环节、商业批发和零售环节及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。增值税实行价外税。    销售货物:“货物”是指有形动产,包括电力、热力和气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。“有偿”不仅指从购买方取得货币,还包括取得货物或其他经济利益。    提供加工和修理修配劳务:“加工”是指接收来料承做货物,加工后的货物所有权仍属于委托者的业务, 即通常所 说的委托加工业务。“委托加工业务”是指由委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托 方的要求制造货物并收取加工费的业务。    修理修配:是指受托对损伤和丧失功能的货物 进行修复,使其恢复原状和功能的业务。这里的“提供加工和修理修配劳务”都是指有偿提 供加工和修理修配劳务。但单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理、修配劳务则不包括在内。增值税计算公式一般纳税人:计算公式为:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额;销项税额=销售额×税率;销售额=含税销售额÷(1+税率);销项税额:是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值...
发布时间: 2019 - 02 - 01
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今日话题每到岁末年初,跨年发票与支出的问题总是困扰着许多企业财务人员。跨年发票和支出,常常与预决算、大征期、各类报表、年终总结、年初计划等工作交织在一起,极易忙中出错。笔者认为,在实务操作中,关键要坚持权责发生制与票据收讫的原则,综合业务实际情况进行考虑。01实质要件和形式要件都要符合    企业会计准则和《企业所得税法》所遵循的基本原则都是权责发生制。会计口径要求,以权利和责任的发生来确定收入和费用的归属期,而《企业所得税法实施条例》第九条明确,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则。这为跨年发票的财务及税务处理提供了基本准则。  在具体实操层面,业务实际呈现的状态可能是多种多样的,实际处理起来难度颇大。根据现行规定,必须同时满足实质要件和形式要件两个充要条件,才能将一笔支出纳入相应的纳税年度内,进行税前扣除。这使得跨年的发票与支出在企业所得税处理中,面临更高的要求。  实质要件要求,支出应是相应的纳税年度内实际发生的支出。这里的实际发生容易与实际支付混淆。从权责发生制的本意来看,实际发生,更多的是强调商业行为的实际发生,即合同的非金钱给付义务已经履行或部分履行。因此,即使未实际付款,只要合同的主要义务已经履行,付款方在该笔支出当年就可以企业所得税税前扣除。  形式要件则要求,纳税人要在自然年度内,或最晚在企业所得税汇算清缴期内,即次年的5月31日前,取得合法的扣除凭证。根据...
发布时间: 2019 - 01 - 31
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1月30日晚间,在《科创板上市公司持续监管办法(试行)》、《关于在上海证券交易所设立科创板并试点注册制的实施意见》落地后,上交所发布了六个监管细则,明确了科创板的上市审核规则、发行与承销办法、上市委员会管理办法等,就实操性内容进行了规定。与此同时,中国证券登记结算有限公司发布了《科创板股票登记结算业务细则(试行)》征求意见稿。以下为文件细则具体解读:投资者要求:前20个交易日,每日股票资产均值不低于50万+两年交易经验。50万以下的,可以通过公募基金参与。上市公司要求:1、预计市值+净利润标准:业务稳定的科创企业。2、预计市值15亿+收入2亿+研发投入3年不低于15%:适用于关键领域持续研发投入,突破核心技术的科技类企业。3、市值20亿+收入3亿+现金流3年不少于1亿:暂未盈利,或者盈利水平不高,但已经产生稳定现金流企业。4、市值30亿+收入3亿:暂未达到盈利水平,但有盈利前景的企业。5、预计市值不少于40亿:适用于产品空间大,战略意义重要的科创类企业,比如生物医药类企业。上市定价:取消直接定价,市场化询价定价,打破23倍PE束缚。所有股票都询价发行,且只限机构参与(个人大户排除)。配售:提高网下配售占比至60-80%(回拨后);放宽战略配售实施条件。1亿股以上,战略配售30%;1亿股以下不超过20%;高管员工可间接参与。券商跟投:券商通过子公司使用自有资金进行跟投,跟投比例为2%...
发布时间: 2019 - 01 - 31
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1向员工发放用餐费是否需要扣缴个税?(1)不需要扣缴个人所得税的情形:员工因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,根据实际误餐顿数,按规定标准领取的误餐费,不扣缴个人所得税;员工出差发生的餐费、工作餐,在标准内领取差旅费补贴,不扣缴个人所得税。(2)需要扣缴个人所得税的情形:直接给员工发放伙食补贴,除误餐补助属于免税情形外,应按工资薪金所得计算缴纳个人所得税。2企业组织旅游是否需要扣缴个税?《财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》(财税〔2004〕11号)规定:对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的包括实物和有价证券等在内的营销业绩奖励,应根据所发生的费用全额计入营销人员应税所得,依法征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中,对企业雇员享受的此类奖励,应与当期的工资薪金合并,按照工资、薪金所得项目征收个人所得税;对其他人员享受的此类奖励,应作为当期的劳务收入,按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。3向员工发放通讯费是否需要扣缴个税?(1)不需要扣缴个人所得税的情形:手机由公司购买,员工使用手机产生的通讯费由公司承担,发票开给公司,不需扣缴个人所得税;员工个人手机用于公司经营业务,凭发票报销通讯费,标准内不需扣缴个人所得税...
发布时间: 2019 - 01 - 31
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今天小编就来聊聊有关小型微利企业“纳税临界点”的问题,希望能对你有所帮助。   一、相关政策依据2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。(财税〔2019〕13号)   二、纳税临界点三、临界点解析通过上表的《小型微利企业纳税临界点》测算表我们可以看出。1、当企业年应纳税所得额小于或等于300万元时,可以享受小型微利企业的所得税优惠政策,其所得分段减按25%、50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,应纳所得税额为25万元,税后利润为275万元;2、当企业年应纳税所得额等于366.67万元时,不符合享受小型微利企业的所得税优惠政策,按25%的税率缴纳企业所得税,应纳所得税额为91.67万元,税后利润为275万元;3、当企业应纳税所得额为300万元和366.67万元时,税后利润相等(均为275万元),也就是说,当企业应纳税所得额在300万元至366.67万...
发布时间: 2019 - 01 - 30
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首先我们得认识啥是增值税?增值税:顾名思义,就是增值的部分你要缴税,税率不同,缴税的金额也就不同。(但小规模纳税人不一样,后面会讲到)再简单点,全面营改增后,一般来讲除了公司内部行为(如发工资等等)不缴纳增值税,其他都要缴哦~理解起来是不是简单啦~我们要认识啥是小规模纳税人,啥是一般纳税人?小规模纳税人用一个简单的比喻吧,小户人家!你有两种方式可变为一般纳税人。第一种:只要你想,并且会计核算健全、能够提供准确税务资料,就可以成为一般纳税人,填个表、备个案,分分钟搞定。第二种:你发展得好,已经成为大户人家(年应征增值税销售额达到标准)。这种情况,您可以自己来备案。如果不想来,呵呵,也必须来。假如超过期限不来,那么就应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。当然也有特殊情况:1. 年应税销售额超过规定标准的其他个人可不认定为一般纳税人。2.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。刚刚提到,一般纳税人是大户人家,税率相比小户人家来说,肯定要高一点。但是!购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,符合条件的,可以抵减当期税款哦。当然你也可以选择另外一种方式,成为中产阶级——简易办法征收的一般纳税人。那我不想当大户人家了,想变成小户人家怎么办?按照相关规定,纳税人登记为一般...
发布时间: 2019 - 01 - 30
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最近,小编接到很多纳税人关于个人所得税专项附加扣除的提问,发现有很多的问题纳税人给记混淆了。现在小编将其整理出来,与大家一起分享一下学成成果,大家也对号入座,看看你有没有被点到哦!12个办理日期别混淆纳税人取得综合所得依法需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。23个扣除标准别记错纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,主要工作城市为直辖市、省会城市或计划单列市的,按照每月1500元的标准扣除。   住房租金扣除中,除直辖市、省会城市(首府)、计划单列市以及国务院确定的其他城市以外,市辖区户籍人口超过100万的,扣除标准为每月1100元。住房租金扣除中,除直辖市、省会城市(首府)、计划单列市以及国务院确定的其他城市以外,市辖区户籍人口不超过100万(含)的,扣除标准为每月800元。3继续教育要区分纳税人在中国境内接受学历继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的当年,按照年3600元定额扣除。4父母子女有不同!纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出,纳...
发布时间: 2019 - 01 - 29
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公司注销一直是让老板头疼的问题,经营的公司倒闭了,注销还要花一大笔钱,还可能注销不了,非常影响心情!国家为解决企业“注销难”问题,也多次提出要简化注销流程,这次正式发通知落实了!1月22日,市场监管总局 人力资源社会保障部 商务部 海关总署 税务总局发布通知,在2019年9月1日前,全国实现企业注销“一网”服务。企业无需再提交清算组备案的4份材料,将公告时间由45天压缩至20天、清税手续免办服务等等,无不让注销更简化了!其实,注销并没有大家想得那么可怕!相反,很多老板还不知道,公司注销后,有一样东西还是非常值钱的!那就是商标!有人会问了,公司都注销了,商标还能继续用吗?还能转让卖钱?当然可以!还记得曾经红透半边天的快播,“快播”可是曾经占据全国网民数的一半的用户量,可见当时的火爆程度。公司虽然最终宣告破产,清算注销了,但快播这个商标的价值也是不菲的,可以通过贷款或者转让获得高额的利益。很多老板把公司注销之后对于商标可能并不是很重视,认为没有什么作用了,甚至不知道可以用来转让。其实公司被注销后,以公司名义申请下来的商标有两种处理办法:1、商标转让在公司注销前,名下的商标可以选择转让给其他公司或者个体经营者,但要记得留好电子档、营业执照复印件和公章,以便用作转移证明条件。如果注销时还未决定归属的,可以由原公司的全体股东就公司注销清算时遗漏的财产予以处理。如果想对商标进行转让,可由接受该...
发布时间: 2019 - 01 - 29
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每年这个时候,很多公司要出具审计报告,不做还不行啊~审计报告是什么?哪些情况要出具审计报告?是不是每年必须要做?审计报告是什么?审计报告主要是按会计准则、企业制度为标准,由具有审计资格的会计师事务所的注册会计师基于上年的业务对公司财务报表作出专业的调整,以纠正企业的错误。即计量、记账、核算、会计档案等会计工作是否符合会计制度,企业的内控制度是否健全等事项的报告,是对财务收支、经营成果和经济活动全面审查后作出的客观评价。审计报告是指审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序,就被审计事项作出审计结论,提出审计意见和审计建议的书面文件。审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。注册会计师只有在实施审计工作的基础上才能报告。注册会计师通过对财务报表发表意见,从而履行业务约定的责任。审计报告是注册会计师对财务报表合法性和公允性发表审计意见的书面文书,因此,注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后,以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告,并防止被审计单位替换替换、更改已审计的财务报表。审计报告就是注册会计师对被审计单位的一份信用背书,说白了,就是“我证明他这个财务报告里说的是真的”。审计报告可能就是一页纸或者几页纸,但是背后有几十箱的底稿和会计资料。哪些情况需要企业出具审计报告呢?一、由于年检的需要(联合年检和行业年检)(一)联合年检需要审计报告的行业:...
发布时间: 2019 - 01 - 29
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发明专利权的保护期限为20年,实用新型专利权和外观设计专利权的期限为10年,专利有效期间需要交年费来维持专利,专利年费没有按期缴纳,将视为放弃而终止该专利权。因此我们可以把专利过期划分为这两种可能:(1)专利期限届满终止依法被终止保护;(2)未缴费终止,申请人未缴纳或缴足年费及滞纳金的,专利权自上一年度期满之日起终止。专利过期补救方案1、过期1个月内专利权人在未按期限缴纳年费或缴纳不足,有1个月的延缓缴纳期,在延缓期内及时补缴年费,不需要额外缴纳滞纳金。2、过期2~6个月超过1个月未缴纳专利年费的,将会收到专利行政部分发出的《缴费通知书》,通知书中会仔细列出专利权人理应缴纳的所有费用,包括年费、滞纳金等。对于滞纳金,专利过期未缴纳年费2~6个月,分别需要缴纳当年全年年费的5%、10%、15%、20%、25%作为滞纳金。3、超过6个月超过6个月未缴纳专利年费的,将会收到一份《专利权终止通知书》,但专利权人依然可以保住自己的专利权。此时专利权人可以在自收到通知书2个月内,按时缴纳专利年费、25%的滞纳金、1000元专利权恢复费,即可递交恢复权利申请。4、逾期不理会,彻底丧失专利权特指的是在收到《专利权终止通知书》2个月内未办理专利权恢复手续并缴清相关费用,一般情况下专利权彻底终止,无法恢复,可供全民使用。5、彻底丧失专利权,怎么办一般来说,无论是发明专利还是实用新型专利、外观设计专利在...
发布时间: 2019 - 01 - 25
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